20.01.2021 Новостной дайджест. Январь 2021. Обзор основных изменений законодательства в сфере международных финансов с 01.01.2021 Закон.ру

Принята новая форма Отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по личным зарубежным счетам в банках и иных организациях финансового рынка (ИОФР), применяемая с 2021 года (за отчетные периоды, начиная с 2020)

Постановлением Правительства России от 09 декабря 2020 г. №2051 «О внесении изменений в постановления Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 г. № 819 и от 12 декабря 2015 г. № 1365″ утверждены новые формы Отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица — резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, применяемые с 01.01.2021 года, т.е. первый раз —  с 2020 отчетного периода.

В срок до 1 июня 2021 года физическим лицам, имеющим зарубежные банковские, брокерские счета, счета в платежных системах, на крипто-биржах, полисы страхования жизни, полисы пенсионного страхования в иностранных организациях фин.рынка в налоговый орган необходимо представить Отчет о движении средств по новой форме, с указанием стоимостной оценки имеющихся на счете активов помимо денежных средств.

Детальный обзор читайте в (НОВОСТЬ) Новая форма Отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежным счетам в банках и иных организациях финансового рынка (ИОФР), применяемая с 2021 года (за отчетные периоды, начиная с 2020)



Утвержден новый список стран, с которыми Россия имеет соглашение об автоматическом обмене на 2021 год

Приказом ФНС России от 03.11.2020 N ЕД-7-17/788@ утвержден новый список стран на 2021 год, с которыми Россия имеет автоматический обмен финансовой информацией. По сравнению с предыдущим списком в актуальный список обмена ДОБАВЛЕНЫ: Турция и Нигерия (т.е. на счета в указанных странах с 2021 года возможны зачисления от нерезидентов по любым основаниям). Никакие страны из списка на 2021 год не исключены (т.е. новых страны, на счета в которых с 2021 года становится нельзя зачислять средства по сравнению с 2020 годом — нет).

Страны, которые продолжают НЕ обмениваться с Россией в автоматическом режиме (из наиболее популярных стран) на 2021 год: Великобритания (Соединенное Королевство), Остров Мэн и Нормандские острова (Гернси, Джерси), США, Канада, Литва, Черногория, Сербия, Македония, Албания, Таиланд, Украина, Грузия, Узбекистан, Таджикистан, Туркменистан, Азербайджан, Молдавия и др. менее распространенные.

Таким образом, с 21 декабря 2020 года и в течение всего 2021 года на банковские счета в указанных странах от третьих лиц-нерезидентов возможно зачислять ТОЛЬКО:

  • проценты по депозитам/на остаток на счете
  • заработную плату или иные выплаты от работы по трудовому договору за пределами РФ
  • суммы излишне уплаченных и возвращаемых налогов
  • суммы, возвращаемые за непроданный товар/не выполненную услугу

Любые остальные зачисления от третьих лиц (НЕ близких родственников) будут считаться незаконными валютными операциями со штрафом 75-100% от суммы операции.

Детальный обзор валютного законодательства: (СТАТЬЯ) Изменения валютного законодательства для физических лиц с 1 января 2020 г.



Повышена ставка НДФЛ 15%

Доходы, получаемые, начиная с 2021 года облагаются НДФЛ по ставке 15% при условии превышения суммы в 5 млн рублей. При этом, НДФЛ 15% уплачивается ТОЛЬКО с суммы превышения над 5 млн рублей.

Повышенная ставка налога касается всех доходов, за исключением доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), т.е. НЕ распространяется на доход от продажи квартиры, машины и тд.

В 2021 году расчета НДФЛ актуален только для налоговых агентов (российских организаций или ИП), выплачивающих доход в пользу физических лиц и имеющих обязанность уплатить НДФЛ в бюджет по новым правилам вместе с выплатой дохода. Для физических лиц, получающих доходы в 2021 году, расчет НДФЛ по новым правилам станет актуален только при декларировании такого дохода в 2022 году (по общим правилам в срок до 30 апреля 2022 года).

Нами в будущем дополнительно будет представлен детальный обзор изменений в НК РФ и примерами расчета НДФЛ по новым правилам.



Введение обязанности по уплате НДФЛ с процентов по вкладам в российских банках

Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» статья 214.2. НК РФ регулирует особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, начиная с 2021 года. Основные положения:

  • НДФЛ облагается НЕ сумма вклада, а только доход в виде процентов, причем превышающий так называемый «необлагаемый максимум»;
  • НДФЛ облагается также доход в виде процента на остаток по расчетному счету (не вкладу);
  • доход в виде процентов по счетам эскроу и проценты по вкладам с процентной ставкой 1% (например, вклады «До востребования» с распространенной ставкой 1% и ниже) — не учитывается;
  • налоговая база определяется как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на первое число налогового периода;

Как рассчитать налог с процентам по вкладам с 2021 года, пример: ключевая ставка на 01.01.2021 = 4,25%, т.е. 1 млн руб. х 4,25% = 42.500 руб., т.е. это так называемый «необлагаемый максимум». Если доход в виде процентов за 2021 год превысит указанную сумму, то в бюджет нужно будет заплатить 13% с суммы превышения. Например, для вклада в размере 500.000 руб., со ставкой 5% годовых, размера дохода в виде процентов в год составит 500.000 руб. х 5% = 25.000 руб., что меньше необлагаемого максимума — налога НЕ возникнет. А вот при сумме вклада, например, 2.800.000 руб. при ставке 5%, сумма процентов за год составит 140.000 руб., и НДФЛ составит: (140.000 —  42.500) х 13% = 12.675 руб.

  • расчет НДФЛ к уплате будет производиться налоговым органом самостоятельно на основе переданной банком информации о сумме вкладов налогоплательщика в банках РФ. Самостоятельно декларировать полученный доход не требуется;
  • после обработки информации и произведении необходимых расчетов налоговый орган в срок до 1 декабря (первый раз — в срок до 01 декабря 2022 года) будет направлять налогоплательщикам квитанции на уплату НДФЛ в процентов по вкладам аналогично направлению квитанций на уплату имущественного налога;


Контроль за оборотом наличных с 10 января 2021 года

С 2021 года устанавливаются дополнительные меры по контролю за расчетами наличными, в частности ФЗ от 13 июля 2020 г. № 208-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» в целях совершенствования обязательного контроля” Фз-115 вносятся изменения о том, что в Росфинмониторинг подлежат передаче сведения о фактах совершения следующих операций:

  • операции с наличными и (или) безналичными денежными средствами, осуществляемые по сделке (купля-продажа, мена, дарение и любые иные сделки, предметом которых выступает недвижимость) с недвижимым имуществом, если сумма, на которую совершается данная операция, равна или превышает 3 миллиона рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 3 миллионам рублей, или превышает ее;
  • операции по зачислению денежных средств на счет (вклад) или списанию денежных средств со счета (вклада) при осуществлении платежей по договору финансовой аренды (лизинга), если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее (дискуссионный пункт, т.к. формально внесение наличных на банковский счет в размере, превышающем 600 тыс руб, под контроль и передачу в Росфинмониторинг НЕ подпадают);
  • операции почтового перевода денежных средств, если сумма, на которую совершается данная операция, равна или превышает 100 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 100 000 рублей, или превышает ее;
  • операции по возврату неиспользованного остатка денежных средств, внесенных в качестве аванса за услуги связи, если сумма, на которую совершается данная операция, равна или превышает 100 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 100 000 рублей, или превышает ее (иными словами — снятие с мобильного телефона более 100 тыс руб. (которые третье лицо обычно туда зачисляло);
  • операции по снятию наличных со счета юридического лица

При этом, выведена из-под контроля в частности операция по переводу денежных средств за границу на счёт (вклад), открытый на анонимного владельца, и поступление денежных средств из-за границы со счёта (вклада), открытого на анонимного владельца.

Все описанные меры ужесточения контроля направлены на выявление расчетов «серыми» или «черными» наличными, при которых будет видно, что производимые расходы, превышают получаемые налогоплательщиком доходы, с которых уплачены налоги, а следовательно имеют место быть нелегальные заработки. Иными словами, приобретение квартиры стоимостью 15 млн руб., при официальных доходах в 1 млн руб./год может вызвать вопросы налоговиков об источниках происхождения остальных средств на покупку.