Если налогоплательщик не ИП

В настоящем отклике на статью Юлии Павловой «На свое усмотрение» (см.: «АГ». 2019. № 9 (290)) автор рассказывает о двух вариантах уменьшения налогового бремени при реализации земельных участков, если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, от чего зависит выбор каждого варианта, какие условия должны соблюдаться и как можно получить налоговые вычеты.

Реализация земельных участков с точки зрения налогового законодательства может иметь различные налоговые последствия для физических лиц.

Если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, то налоговые последствия касаются в основном двух налогов.

С одной стороны, у физического лица с момента регистрации перехода права собственности на земельный участок исчезает объект налогообложения по земельному налогу. С другой стороны, реализация земельного участка влечет появление у продавца дохода, являющегося объектом НДФЛ.

Налоговое законодательство предусматривает две варианта уменьшения налогового бремени при реализации земельных участков – освобождение от налогообложения дохода и получение налогового вычета. Выбор варианта зависит от срока владения земельным участком перед его продажей.

В случае продолжительного владения применяется освобождение от налогообложения, когда не облагается вся сумма полученного дохода.

Для получения освобождения минимальный срок владения земельным участком должен составлять три года для участков, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;

2) право собственности получено налогоплательщиком в результате приватизации.

В остальных случаях минимальный срок владения составляет 5 лет.

Если налогоплательщик владел земельным участком менее указанных сроков, то он может применить имущественный налоговый вычет, т.е. уменьшить сумму дохода, полученного от реализации земельного участка, на сумму вычета.

Налоговое законодательство устанавливает два варианта вычетов. Первый вариант является «формальным» и составляет 1 млн руб. Особенность этого вычета в том, что его не нужно как-то доказывать или подтверждать документально. Он прямо указан в Налоговом кодексе РФ. Второй вариант вычета – «фактический». В этом случае физическое лицо может уменьшить доход от реализации земельного участка на сумму фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением этого имущества. Однако данные вычеты необходимо будет подтвердить документально.

Для получения налоговых вычетов необходимо обратиться в налоговый орган с налоговой декларацией.

Интересно, что с 2019 г. право на получение освобождения от налогообложения получили лица, не являющиеся российскими налоговыми резидентами. При этом право на получение вычетов у нерезидентов отсутствует.