Право на социальный вычет
Порядок расчета и ограничение

Павлова Юлия
Старший налоговый консультант МКА «Магнетар»
28 Июня 2019
Материал выпуска № 13 (294) 1-15 июля 2019 года.
В настоящем отклике на статью Галины Москвиной «Как получить социальный вычет?» (см.: «АГ». 2019. № 13 (294)) автор уделяет внимание порядку расчета социального вычета, его стоимостным пределам, установленным законодателем, отмечая важное ограничение по предоставлению данного вычета.
Многие физические лица пренебрегают правом получения социального вычета, предусмотренного налоговым законодательством, поскольку не до конца понимают порядок его расчета, а также условия применения. Автор достаточно подробно в своей статье осветил основные виды расходов, по которым физическое лицо может получить вычет, а также обратил внимание налогоплательщиков на то, какие первичные документы необходимы для возврата НДФЛ из бюджета. Однако необходимо более подробно остановиться на порядке расчета вычета, а также его стоимостных пределах, установленных законодателем. Поскольку социальный вычет представляет собой возврат НДФЛ из бюджета, для понимания фактического размера денежных средств, которые могут быть получены налогоплательщиком, следует предельную величину понесенных расходов умножить на 13%.
Как верно отмечено автором, максимальная сумма расходов, которая может быть признана для получения социального вычета, составляет 120 000 руб. за налоговый период. (за исключением затрат на обучение детей и на дорогостоящее лечение). Таким образом, за календарный год налогоплательщик фактически сможет вернуть из бюджета НДФЛ в размере 15 600 руб. (120 000 руб. *13%). Для иных видов расходов, например по оплате дорогостоящего лечения (абз. 4 подп. 2, подп. 3 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ), ограничений по размеру совокупной стоимости понесенных затрат не установлено, и возможность получения социального вычета зависит только от величины уплаченного НДФЛ с полученного дохода физического лица за данный налоговый период. Иначе говоря, если за 2018 г. физическое лицо получило доход в размере 1 000 000 руб. и заплатило с полученного дохода НДФЛ в размере 130 000 руб., то максимальная величина социального вычета в данном налоговом периоде не может превысить 130 000 руб.
Таким образом, для использования права на получение социального вычета не так важна регулярность перечисления НДФЛ в бюджет, как указывает автор статьи, сколько фактическая величина полученного физическим лицом дохода и уплаченного НДФЛ за тот налоговый период, в котором планируется получить налоговый вычет. Автор в статье не обращает внимание на то, что важным ограничением по предоставлению социального вычета является отсутствие возможности перенести неиспользованный остаток вычета на последующие налоговые периоды, что, например, возможно при получении имущественного вычета по расходам на приобретение имущественных объектов в размере 2 000 000 руб.
Приведем пример: расходы на дорогостоящее лечение, согласно подтверждающим документам, за 2018 г. составили 1 200 000 руб., при этом физическое лицо получило доходы за 2018 г. только в сумме 800 000 руб. и заплатило НДФЛ в размере 104 000 руб. В данном примере перенести остаток налогового вычета в сумме неучтенных расходов в размере 400 000 руб. (1200 000 – 800 000 руб.) на 2019 г. и дополучить социальный вычет в сумме 52 000 руб. (400 000 руб.*13%) не получится, поскольку законодательством данное право не предусмотрено.
Таким образом, социальные вычеты предоставляются только в случае наличия «источника» для получения вычета, а именно дохода физического лица в том налоговом периоде, в котором налогоплательщик фактически произвел соответствующие расходы. Нормами налогового законодательства в ст. 219 НК РФ установлены предельные размеры применяемых социальных вычетов для каждого вида понесенных расходов, что довольно подробно описано в статье Галины Москвиной. Рекомендуем читателям обращаться за помощью к налоговым юристам для разъяснения всех нюансов получения социального вычета, в том числе для получения квалифицированной консультации о подготовке налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с приложением подтверждающих первичных документов о понесенных расходах.
Необходимо помнить, что в случае, если физическое лицо планирует вернуть из бюджета НДФЛ после окончания налогового периода на основании декларации 3-НДФЛ, срок для возврата налога, согласно п. 6 ст. 78 НК РФ, составляет один месяц со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ по соответствующему налоговому периоду.
Следовательно, в совокупности срок по возврату НДФЛ из бюджета при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ составит 4 месяца. В сравнении с получением вычета по заявлению к работодателю о неудержании НДФЛ из суммы выплаченных доходов, данный способ (по декларации 3-НДФЛ) намного больше потребует вашего времени, однако фактически денежные средства поступят на расчетный счет.
НАЗАД К СПИСКУ
28 Июня 2019
Рассказать:
Другие мнения

Фоменко Андрей
Процессуальная дееспособность в административном судопроизводстве
12 Июля 2019

Осипов Артем
«Хронические болезни» российской судебной практики
09 Июля 2019

Жаров Евгений
Каковы для предприятия последствия изменения категории водного объекта и включения объекта в рыбохозяйственный реестр
08 Июля 2019
Ибрянова Галина
Лишение родительских прав
28 Июня 2019

Севастьянова Юлия
Новые вызовы для клиентов банка
28 Июня 2019
Сенаторова Анна
В компетенции Банка России
28 Июня 2019